החזר מס על הפקדות לפנסיה: זיכוי, ניכוי ודוגמת חישוב

נכתב על ידי אלירן צורי, סוכן ביטוח פנסיוני וכללי מורשה

כל שקל שאתם מפקידים לפנסיה יכול לחזור אליכם כהקלה במס. אבל ההטבה לא תמיד מגיעה לבד, ויש מי שמשאיר אותה על השולחן: עצמאים שמפקידים בלי לתבוע, ושכירים שמפקידים מעבר לתלוש ולא יודעים שאפשר לקבל על זה החזר.

במאמר הזה אסביר איך עובדים שני המנגנונים, זיכוי לפי סעיף 45א וניכוי לפי סעיף 47, מי זכאי, מה התקרות לפי הנתונים העדכניים, איך תובעים בפועל, ומה כדאי לבדוק לפני סוף השנה. באמצע המאמר יש מחשבון שמחשב את ההטבה לפי הנתונים שלכם.

שני מנגנונים: זיכוי וניכוי

החוק נותן שתי דרכים להקל במס על הפקדה לפנסיה, והן שונות באופן שבו הן פועלות.

זיכוי (סעיף 45א) מפחית סכום מסוים מהמס עצמו. השיעור הוא 35% מההפקדה המזכה. הפקדה מזכה של 1,000 ש״ח מחזירה 350 ש״ח, בלי קשר למדרגת המס שלכם.

ניכוי (סעיף 47) מפחית את ההכנסה שעליה מחשבים מס. הפקדה של 1,000 ש״ח מורידה את ההכנסה החייבת ב-1,000 ש״ח, והחיסכון במס הוא 1,000 כפול המדרגה שלכם. במדרגה של 20% זה 200 ש״ח, ובמדרגה של 35% זה 350 ש״ח.

הניכוי גם מקטין את הבסיס לדמי הביטוח הלאומי ולמס הבריאות. הזיכוי לא עושה זאת.

מי זכאי לאיזו הטבה

מי אתם	איך ההפקדה נעשית	ההטבה
שכיר	הפרשות העובד מהתלוש לקרן פנסיה, ביטוח מנהלים או גמל לקצבה	זיכוי של 35%, באופן אוטומטי בחישוב המס בתלוש
שכיר עם הפקדה נוספת	הפקדה עצמאית מעבר לתלוש	זיכוי ו/או ניכוי, בתביעה בדוח השנתי, בכפוף לתקרות
עצמאי	הפקדה עצמאית לקרן פנסיה, ביטוח מנהלים או גמל לקצבה	ניכוי וזיכוי, בתביעה בדוח השנתי

תנאי חשוב לכולם: ההטבה מקטינה את המס שאתם חייבים בו. מי שאין לו מס לשלם, למשל בגלל הכנסה נמוכה או נקודות זיכוי שמאפסות את המס, לא יקבל את ההטבה, אף שההפקדה עדיין מגדילה את החיסכון שלו לפנסיה.

התקרות לפי הנתונים העדכניים

שימו לב שחלק מהסכומים לא עודכנו למדד בשנים האחרונות, ולכן הם נשארו זהים לשנים קודמות.

פרמטר	סכום
זיכוי לשכיר: שיעור	35% מההפרשות מהשכר
זיכוי לשכיר: הפרשה מזכה	עד 7% מהשכר, ולא יותר מ-679 ש״ח לחודש (8,148 ש״ח בשנה)
זיכוי לשכיר: מקסימום בפועל	237.65 ש״ח לחודש (כ-2,852 ש״ח בשנה)
שכר מקסימלי לצורך ההפרשה המזכה	9,700 ש״ח לחודש
עצמאי: הכנסה מזכה לעמית מוטב	עד 232,800 ש״ח בשנה
עצמאי: ניכוי	עד 11% מההכנסה המזכה, ולא יותר מ-25,608 ש״ח בשנה
עצמאי: זיכוי	35% על הפקדה של עד 5.5% מההכנסה המזכה, ולא יותר מ-12,804 ש״ח (5% למי שמוכר לו ניכוי בגין ביטוח אובדן כושר עבודה)

עמית מוטב הוא מי שמפקיד לפנסיה לפחות 16% מהשכר הממוצע במשק. לפי הנתונים העדכניים זה כ-26,436 ש״ח בשנה. מי שלא עומד בכך כפוף להגבלות הכנסה נמוכות יותר.

הסכומים מתעדכנים מדי שנה. לפני הפקדה גדולה כדאי לוודא אותם מול רואה חשבון או מול רשות המסים.

גילוי נאות: הכותב הוא סוכן פנסיה וביטוח מורשה (רישיון L-00130991) ועשוי לקבל עמלות מגופים מוסדיים בגין מוצרים שנרכשים בעקבות פנייה אליו. המידע במאמר כללי בלבד, אינו ייעוץ או שיווק פנסיוני אישי, ואינו תחליף לבדיקה פרטנית של מצבכם.

דוגמת חישוב לשכיר

שכירה מרוויחה 15,000 ש״ח בחודש, כלומר 180,000 ש״ח בשנה. העובדת מפרישה 6% משכרה לפנסיה: 900 ש״ח בחודש, 10,800 ש״ח בשנה.

• ההפרשה המזכה מוגבלת ל-8,148 ש״ח בשנה, כי 7% מהשכר המזכה (9,700 ש״ח) הם 679 ש״ח בחודש.
• הזיכוי: 35% כפול 8,148 הם כ-2,852 ש״ח בשנה.
• הסכום שמעל התקרה, כ-2,652 ש״ח בשנה, מופקד כרגיל לפנסיה, אבל לא מזכה בזיכוי.

את הזיכוי הזה אמורים לקבל כבר בתלוש. כדאי לוודא בתלוש ובטופס 106 שהוא באמת מופיע, ושהמעסיק מדווח נכון.

דוגמת חישוב לעצמאי

עצמאי עם הכנסה מזכה של 150,000 ש״ח בשנה. לפי לוח המס של רשות המסים, הכנסה בין כ-120,700 ל-193,800 ש״ח בשנה חייבת במדרגה של 20%. הדוגמה מפושטת ואינה כוללת הכנסות, הוצאות ונקודות זיכוי אחרות.

שלב	חישוב	תוצאה
הפקדה לצורך ניכוי	11% מ-150,000 ש״ח	16,500 ש״ח
חיסכון במס מהניכוי	16,500 ש״ח כפול 20%	כ-3,300 ש״ח
הפקדה לצורך זיכוי	5.5% מ-150,000 ש״ח	8,250 ש״ח
זיכוי	35% מ-8,250 ש״ח	כ-2,888 ש״ח
סך ההפקדה והחיסכון	24,750 ש״ח הפקדה	כ-6,188 ש״ח חיסכון במס

המשמעות: מתוך הפקדה של 24,750 ש״ח חוזרים כ-6,200 ש״ח כהקלה במס, לפני השפעה על ביטוח לאומי ומס בריאות. החיסכון בפועל תלוי בהכנסה, במדרגה ובסכום המס שנותר אחרי נקודות הזיכוי, כי זיכוי לא יכול להיות גבוה מהמס שיש לשלם.

איך תובעים את ההטבה בפועל

1. שכיר שההפרשות בתלוש בלבד: בדרך כלל אין מה לעשות, הזיכוי ניתן בחישוב השכר. מומלץ לבדוק בטופס 106 שהסכום נכלל.
2. שכיר עם הפקדה עצמאית: מגישים דוח שנתי קצר (טופס 135) או בקשה להחזר מס, ומצרפים אישור שנתי מהקופה על ההפקדות.
3. עצמאי: התביעה נעשית בדוח השנתי המלא (טופס 1301), עם האישור השנתי של קרן הפנסיה, ביטוח המנהלים או הגמל. בדוח מציינים כמה מהסכום תובעים כניכוי וכמה כזיכוי.

פקיד השומה בודק את הדוח, ואחרי אישורו נקבע המס לתשלום או ההחזר. אפשר לבקש החזר גם על שנים קודמות, עד שש שנים אחורה, לכן אם פספסתם בעבר, כדאי לבדוק.

את האישור השנתי על ההפקדות מקבלים מהגוף שמנהל את הקופה. אם אתם לא בטוחים בכמה כספים יש לכם ובאילו קופות, אפשר לאתר אותם דרך הר הכסף.

מה כדאי לבדוק לפני סוף השנה

• איזה סוג קופה. ההטבה חלה על קרן פנסיה, ביטוח מנהלים וקופת גמל לקצבה. הבדלים בין פנסיה לבין קופת גמל חשובים לפני שמפקידים.
• עמית מוטב. עצמאי שרוצה את מלוא ההטבה צריך להבין אם הוא עומד בתנאי עמית מוטב.
• דמי ניהול. הטבת מס טובה לא כדאי שתאכל על ידי עלויות. בדקו את השפעת דמי הניהול על החיסכון לאורך שנים.
• הפקדה לקרן השתלמות. לעצמאים יש הטבה נפרדת בקרן השתלמות. ראו קרן השתלמות לעצמאי.
• כמה פנסיה זה יוצר. אפשר להעריך במחשבון הפנסיה.

מחשבון: כמה הטבת מס מגיעה לכם

הזינו את הנתונים שלכם וראו בזמן אמת כמה זיכוי וניכוי אפשר לקבל, כמה כדאי להפקיד, ומה קורה מעבר לתקרה. הערכים לפי הנתונים שהוצגו למעלה, לפי הנתונים העדכניים.

מקורות רשמיים לבדיקה

הנתונים במאמר ובמחשבון מבוססים על פרסומי הגופים הבאים. לפני כל פעולה כדאי לאמת את הערכים מול המקור הרשמי, כי שיעורים ותקרות מתעדכנים. תאריך העדכון האחרון מוצג בראש העמוד.

• רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון
• רשות המסים בישראל

שאלות נפוצות

המידע במאמר כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס, ייעוץ השקעות או שיווק פנסיוני המותאם אישית, ואינו המלצה לפעול או להימנע מפעולה. נתוני החשיפה והמיסוי משתנים ומתעדכנים מעת לעת, ולפני כל החלטה יש לוודא אותם ולהתייעץ עם בעל רישיון. אלירן צורי, סוכן פנסיוני וכללי (אלמנטרי) מורשה מטעם רשות שוק ההון, רישיון מס׳ L-00130991.